CONFIRMÉ : comment les lois espagnoles sur la déclaration des avoirs étrangers changent enfin pour le mieux

Qu’est-ce que le Modelo 720 espagnol ?

Si vous vivez en Espagne et possédez des actifs à l’étranger, vous connaissez sans doute Modelo 720 et les risques auxquels vous êtes confronté si vous ne déclarez pas vos actifs à l’étranger.

Si vous avez des comptes bancaires, des actifs/pensions privées ou une propriété à l’étranger qui valent plus de 50 000 €, vous devez déclarer tout cela au fisc espagnol.

Pourquoi le Modelo 720 est-il si controversé ?

Au cours de la dernière décennie, l’Espagne a établi que les revenus à l’étranger non déclarés ou déclarés après la date limite du 31 mars seraient traités comme un gain en capital injustifié et que le fautif recevrait une pénalité pouvant atteindre 150 % de la valeur du montant.

Ces amendes pouvaient dépasser la valeur réelle des avoirs déclarés hors délai, puisqu’elles étaient fixées à un montant de 1 500 € pour chaque groupe de biens concernés, ou 5 000 € pour des données non déclarées ou mal enregistrées, avec un minimum de 10 000 € par groupe. .

L’un des cas les plus signalés est celui d’un ressortissant espagnol qui est rentré en Espagne depuis la Suisse et qui avait 330 000 euros sur un compte suisse. Il s’est déclaré hors délai et a été condamné à une amende de 442 000 €.

Au cours des deux premières années qui ont suivi l’introduction par l’Espagne de sa règle de déclaration des avoirs étrangers, les connaissances à ce sujet au sein de la population générale étaient limitées, avec seulement 131 000 formulaires Modelo 720 soumis sur environ 2,5 millions de déclarants potentiels. Après l’avoir découvert, de nombreux étrangers résidant en Espagne ont choisi de quitter le pays par crainte d’être lourdement condamnés à une amende.

Depuis la mise en œuvre du Modelo 720 en 2012, l’agence fiscale espagnole Agencia Tributaria a ajouté au moins 230 millions d’euros aux caisses publiques grâce à ces amendes.

Que s’est-il passé récemment ?

Jeudi 27 janvier, la Cour de justice de l’Union européenne (CJUE) a jugé que l’Espagne avait manqué à ses obligations en vertu du principe de libre circulation des capitaux.

Le tribunal luxembourgeois a estimé que l’obligation de présenter le “Modelo 720” et les sanctions découlant du non-respect, de la saisie tardive ou des erreurs – sans équivalence pour ceux dont les actifs sont situés en Espagne – établissent une différence de traitement entre les résidents en Espagne en fonction de la localisation de leurs actifs.

“Cette obligation peut dissuader les résidents de cet État membre (l’Espagne) d’investir dans d’autres États membres, les empêcher de le faire ou limiter leurs possibilités de le faire”, ont conclu les juges, ajoutant que le système mis en place par l’administration fiscale espagnole signifiait qu’ils avaient plus d’informations sur les actifs étrangers que ceux en Espagne même.

Les juges de la CJUE se sont également prononcés contre les amendes de 150 % comme étant « extrêmement répressives » et encore une fois « entravant » la libre circulation des capitaux.

La décision a été une victoire pour deux avocats fiscalistes espagnols qui ont sonné l’alarme devant les tribunaux européens en 2013 ; l’un d’eux étant Alejandro del Campo, basé à Majorque, que The Local a interviewé à plusieurs reprises au sujet des lois fiscales les plus disproportionnées d’Espagne.

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L’Espagne a-t-elle réellement changé quelque chose ?

Oui, bien que le Modelo 720 soit toujours en vigueur en Espagne. Le 24 février, le Parlement espagnol a voté à l’unanimité en faveur de la suppression de l’imprescriptibilité des amendes Modelo 720, qui permettait à l’Espagne d’infliger des amendes aux malfaiteurs à perpétuité.

Désormais, toute faute ne sera punissable que de quatre ans, comme c’est le cas pour les autres délits fiscaux.

Les députés espagnols ont également voté pour que les amendes maximales soient réduites de 150 % de la valeur des avoirs non déclarés à un maximum de 50 % de la valeur.

Par conséquent, la ministre des impôts, María Jesús Montero, a tenu parole après avoir annoncé le mois dernier que son gouvernement “respectait” la décision de la Cour européenne et modifierait les règles relatives au Modelo 720 “dès que possible” avant la prochaine date limite du 31 mars.

On ne sait toujours pas si les changements incluent un délai de grâce pour les déclarations tardives et erronées, comme promis.

Montero et ses socialistes au pouvoir ont rapidement pris leurs distances avec la loi controversée Modelo 720, qualifiant d'”exorbitantes” les amendes introduites par l’ancien ministre des impôts Cristobal Montoro du Parti populaire d’opposition.

La déclaration d’actifs étrangers via le Modelo 720 est “toujours en vigueur”, a souligné Montero, de sorte que le gouvernement espagnol ne semble pas encore tout à fait disposé à abandonner une règle qui ne s’applique qu’à ceux qui ont des actifs à l’étranger mais pas à ceux qui ont des actifs en Espagne , comme l’a dénoncé la Cour européenne de justice.

Mais surtout, ceux qui ont été condamnés à une amende pour avoir enfreint les lois espagnoles sur la déclaration des avoirs étrangers peuvent être remboursés.

Le MO varie selon que le demandeur a déjà fait appel ou non avant la date limite.

Selon Alejandro del Campo, qui est défendu dans la presse espagnole comme le “Don Quijote” qui a pris Hacienda et a gagné, “tous les gens qui se battent devant les tribunaux et qui ont continué à se battre verront maintenant la bataille tourner dans leur favoriser.

« Il y a de nombreuses procédures en cours qui seront résolues en faveur des contribuables.

“Mon conseil est que quiconque est dans le délai, réclame l’amende et quiconque est en dehors du délai devrait également le faire car l’Espagne ne peut plus vous massacrer et vous demander plus que ce que vous avez.”

Est-ce la première fois que l’Espagne est interpellée à ce sujet ?

Non. Le système espagnol de sanctions en matière de déclaration de patrimoine a été mis en place pour la première fois en 2012 par le ministre des Finances de l’époque, Cristóbal Montoro, sous le gouvernement de droite PP de l’ancien Premier ministre Mariano Rajoy, et la législation pose depuis des problèmes juridiques à l’Agence fiscale espagnole.

En février 2017, la Commission européenne avait déjà déposé une plainte contre l’Espagne en faisant valoir que les amendes étaient contraires aux règles de l’UE et violaient quatre libertés communautaires de l’Espace économique européen : libre circulation des personnes et des travailleurs, liberté d’établissement, libre présentation des services et la libre circulation des capitaux.

Malgré le rapport accablant de la CE, dans lequel elle appelait à une refonte du système « discriminatoire » dans les deux mois, rien n’a changé et Bruxelles a fini par porter l’affaire devant la Cour de justice de l’Union européenne.

Cependant, l’agence fiscale espagnole Hacienda a continué de pénaliser les contribuables qui n’avaient pas obtenu leur déclaration de patrimoine à 100%, car la Commission européenne n’était pas initialement en mesure de montrer suffisamment de preuves d’irrégularités dans le système fiscal espagnol.

Un certain nombre de juges espagnols ont levé les amendes pour ces contribuables, mais les sanctions en cours ont signifié que la question a de nouveau été débattue à la Cour de justice de l’UE en juillet 2021 et en janvier 2022.